【发布单位】 国家税务总局
【发布日期】 2026年4月24日
【相关链接】 https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/c102414/c5249173/content.html

为引导纳税人合规开具发票，防范虚开骗税、开票经济等问题，国家税务总局发布了关于合规开具发票的问答和正负面清单，从主体、业务、票面、时限四个维度明确合规边界，主要内容如下：

• 一、正面清单（16条）——合规开票的“标准线”，纳税人可对照正面清单，从四个维度判定发票是否合规：

1.    开票、受票主体合规：主体依法注册、税务正常，具备与开票规模匹配的经营能力，“六员”（法人、财务负责人、办税人、投资人、领票人、开票人）信息真实有效，实名办税人员完成身份验证后开票。
2.    生产经营业务合规：业务具备合理商业目的、交易真实、价格公允、符合商业逻辑，原则上“四流一致”（合同流、货物流/服务流、资金流、发票流）、资料完整。
3.    票面信息要素合规：正确适用发票票种，票面要素信息填写完整、准确，开具红字发票遵循规定流程。
4.    发票开具时限合规：严格按收入确认时点开具发票，不提前不滞后。
二、负面清单（28条）——违规开票的“警戒线”，主要包括：
1.    主体违规：虚假注册、空壳或“四无”企业（无实际办公场所、无社保参保人员、无水电消耗、无固定资产）；利用私户收款隐匿收入、资金回流；进销倒挂、税负异常等情形。
2.    业务违规：虚构交易开票、无合理商业目的循环开票、挂靠借名开票、人为拆分业务、虚增交易环节、“四流”不一致、进销项不匹配，经营场所及人员等与开票规模明显不匹配等情形。
3.    票面违规：信息缺漏失真、错用税率、备注栏不合规、红冲/作废不规范等。
4.    时限违规：提前/滞后开票调节收入、拒不开票、开票时点与业务严重脱节等。