【发布单位】 国家税务总局

【发布文号】 国家税务总局公告2026年第2号

【发布日期】 2026年1月1日

【施行日期】 2026年1月1日

【相关链接】 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5246538/content.html

该公告旨在落实《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的要求，就一般纳税人登记有关征管事项进一步予以明确，其主要内容如下：

• 登记标准与范围：

1. 年应税销售额超过小规模标准（以下简称“超标”），且不属于“自然人”或“不经常发生应税交易且主业不属应税范围的非企业单位，并选择按小规模纳税”的两类例外主体，必须办理一般纳税人登记。
2. 未超标但会计核算健全的纳税人，可选择自愿登记。

• 销售额计算口径：

1. 按连续12个月或4个季度滚动累计应征增值税销售额，偶然发生的无形资产或不动产的销售额不计入；
2. 因自行更正、风控稽查、稽查补查等调整销售额的，按纳税义务发生期归属，改变了原来计入调整当期销售额的规定。

• 办理登记时限：

1. 因调整销售额导致超标的，应自调整之日起10个工作日内办理；
2. 其他情况超标的，应在超标次月的申报期内办理；
3. 未按规定期限办理相关手续的，自规定期限结束后5个工作日起按一般纳税人管理。

• 生效日期与申报衔接

1. 生效规则：对于超标纳税人，生效日为超标当期1日，改变了原来按登记当月或次月的1日作为一般纳税人生效日的规定；自愿登记的未超标纳税人，生效日为办理登记的当期1日。
2. 过渡期处理：2025年四季度或12月申报期销售额超标的，或2026年1月1日前已按增值税税率计税且不得抵扣进项税额的纳税人，生效日均为2026年1月1日；调整2025年及以前所属期销售额导致超标的，生效日不早于2026年1月1日。
3. 追溯登记的一般纳税人，应对生效之日起已按小规模申报的期间逐期更正申报，并对生效之日起已取得但未抵扣的增值税扣税凭证，逐期补做抵扣用途确认。

纳税辅导期管理废止：自2026年1月1日起，停止实行增值税一般纳税人纳税辅导期管理。此前因增领专用发票而发生的预缴增值税有余额的，可抵减增值税税款或申请退还。